Treuhänder für IT-Dienstleister und Systemintegratoren

Buchhaltung, MWST und Abschluss für IT-Dienstleister: die Besonderheiten

Lieferung oder Dienstleistung: der Ort entscheidet die MWST

Hardware ist mehrwertsteuerlich eine Lieferung, Installation, Support und Beratung sind Dienstleistungen. Für Lieferungen gilt als Ort, wo sich der Gegenstand bei der Übergabe befindet oder wo die Beförderung zum Kunden beginnt (Art. 7 MWSTG). Geräte, die direkt ins Ausland versendet werden, sind von der Steuer befreit (Art. 23 Abs. 2 Ziff. 1 MWSTG), sofern der Export belegt ist. Für Dienstleistungen gilt grundsätzlich der Sitz des Empfängers (Art. 8 Abs. 1 MWSTG). Werden Hardware und Service zu einem Pauschalpreis verkauft, darf die Kombination nur dann einheitlich nach der überwiegenden Leistung behandelt werden, wenn diese mindestens 70 % des Gesamtentgelts ausmacht (Art. 19 Abs. 2 MWSTG). Rechtsstand 2026, Normalsatz 8,1 %.

Projekte mit Teilrechnungen, Lager und angefangene Arbeiten

Bei Integrationsprojekten mit Akonto- oder Teilrechnungen entsteht die MWST-Schuld bei vereinbarten Entgelten mit der Ausgabe der Teilrechnung oder der Vereinnahmung der Teilzahlung (Art. 40 Abs. 1 Bst. b MWSTG), nicht erst mit der Schlussrechnung. Handelsrechtlich müssen Aufwände und Erträge zeitlich abgegrenzt werden (Art. 958b OR); der Verzicht darauf ist nur bei Nettoerlösen bis CHF 100’000 erlaubt, eine Grenze, die die meisten IT-Firmen rasch überschreiten. Erbrachte, aber noch nicht fakturierte Projektstunden erscheinen in der Bilanz als nicht fakturierte Dienstleistungen, Handelsware als Vorräte (Art. 959a OR). Liegt der Veräusserungswert von Lagerware, etwa älterer Geräte, unter den Anschaffungskosten, ist der tiefere Wert einzusetzen (Art. 960c OR). ALPINUM erstellt dafür per Stichtag eine Projekt- und Lagerliste.

Bezugsteuer auf Lizenzen, Cloud und Datenträger

Dienstleistungen ausländischer Unternehmen, die nicht im Schweizer MWST-Register eingetragen sind, unterliegen beim Schweizer Empfänger der Bezugsteuer, wenn ihr Ort nach dem Empfängerortsprinzip im Inland liegt (Art. 45 Abs. 1 Bst. a MWSTG). Die ESTV nennt als Beispiele ausdrücklich Leistungen auf dem Gebiet der Datenverarbeitung und die Abtretung und Einräumung immaterieller Rechte, also typischerweise Software-Lizenzen. Nicht eingetragene Firmen werden ab Bezügen von mehr als CHF 10’000 pro Kalenderjahr bezugsteuerpflichtig (Art. 45 Abs. 2 MWSTG). Werden Datenträger ohne feststellbaren Marktwert eingeführt, ist keine Einfuhrsteuer geschuldet, dafür gelten die Regeln der Bezugsteuer (Art. 52 Abs. 2 MWSTG). Ist Ihre Firma mehrwertsteuerpflichtig, deklarieren Sie die Bezugsteuer in der Abrechnung; der Vorsteueranspruch entsteht im selben Zeitpunkt (Art. 40 Abs. 3 MWSTG).