Achtung Bezugsteuer Schweiz! Das Wichtigste im Überblick

Um eine Doppelbesteuerung zu verhindern, kommt bei grenzüberschreitenden Dienstleistungsbezügen das Reverse-Charge-Verfahren zum Einsatz. Hier geht die Steuerschuld als Bezugsteuer vom (ausländischen) Leistungserbringer auf den (Schweizer) Leistungsempfänger über.

Was ist die Bezugsteuer?

• Die Bezugsteuer ist eine Mehrwertsteuer von 8,1 % auf importierte Dienstleistungen. Sie ist in Art. 45 ff. des MWST-Gesetzes (MWSTG) geregelt. Es gelten dieselben Steuersätze wie im Inland (Art. 46 MWSTG): der Normalsatz von 8,1 % oder der reduzierte Satz von 2,6 % gemäss Art. 25 MWSTG.
• Diese Steuer hat zum Ziel, ausländische Unternehmen steuerlich ihren Schweizer Mitbewerbern gleichzustellen. Erreicht wird dies, indem der Schweizer Empfänger die Schweizer MWST für die Dienstleistung des ausländischen Unternehmens abrechnet. Im Alltag ist auch die Schreibweise «Bezugssteuer» verbreitet; das MWSTG spricht von der Bezugsteuer.
• Gut zu wissen: Ein Hinweis auf die Bezugsteuer ist auf ausländischen Rechnungen nicht vorgeschrieben. Deshalb lohnt es sich, jede Auslandsrechnung bei der Erfassung kurz zu prüfen – in unserer laufenden Buchhaltung ist das inbegriffen.

Bezugsteuer Schweiz: Wann ist die Bezugsteuer geschuldet

Erste Voraussetzung: Bezug ausländischer Dienstleistungen in der Schweiz

Dienstleistungen unterliegen der Bezugsteuer, wenn sie nach dem Empfängerortsprinzip von ausländischen Unternehmen erbracht und in der Schweiz bezogen werden. Massgeblich ist der Ort der Leistung in der Schweiz.
Dienstleistungen, die z.B. der Bezugsteuer unterliegen:

• Beratungsleistungen (Rechtsberater, Treuhänder, Unternehmensberater etc.)
• Abtretung und Einräumung von Rechten (Marken, Lizenzen, Patente etc.)
• Elektronische Dienstleistungen (Hosting, Webseiten, SEO-Optimierung, Programmierung, Design, Marketing, Werbung, Call-Center etc.)
• Telekommunikation (Telefon, Internet, Server etc.)
• Personalverleih

Wie Agenturen ihre Tool-Abos aus dem Ausland ganz einfach korrekt in der MWST abrechnen, zeigen wir auf der Seite Buchhaltung für Agenturen.

Beispiele:

• Ein Schweizer Onlineshop lässt von einer Webdesign Agentur aus Deutschland eine neue Webseite für EUR 13’000 erstellen; der Schweizer Webshop muss damit eine Bezugsteuer von 8,1 % auf diese Dienstleistung in der Schweiz abrechnen (Art. 45 Abs. 1 lit. a und Art. 25 Abs. 1 MWSTG).
• Ein Schweizer Unternehmen lagert seinen telefonischen Kundendienst für monatlich EUR 4’500 an ein Callcenter in Serbien aus; das Schweizer Unternehmen muss damit die Bezugsteuer für den Leistungsimport abliefern (Art. 45 Abs. 1 lit. a MWSTG).
• Eine Zürcher Softwarefirma lässt von einer Beratungsfirma aus Florida eine Marktanalyse für den US-Markt erstellen. Die US-Beratungsfirma verrechnet USD 38’000 für den Auftrag; die Softwarefirma rechnet auf dieser Beratungsleistung 8,1 % MWST als Bezugsteuer ab.

Ausnahme:

Wenn auf der Rechnung einer ausländischen Firma der Schweizer MWST-Satz ausgewiesen und eine schweizerische MWST-Nummer angegeben wird (z.B. CHE-123.456.789 MWST), gibt es keine Bezugsteuer.

Der Schweizer Dienstleistungsempfänger muss daher nichts machen und keine Bezugsteuer melden. In diesem Fall wird nur der ausländische Leistungserbringer die Rechnung mit der Schweizer MWST ausstellen.

Warum hat ein ausländischer Lieferant eine Schweizer MWST-Nummer? Ein ausländisches Unternehmen, das im Inland ausschliesslich Dienstleistungen nach dem Empfängerortsprinzip erbringt, ist von der Steuerpflicht befreit; für diese Leistungen rechnet der Schweizer Empfänger die Bezugsteuer ab (Art. 10 Abs. 2 lit. b Ziff. 2 MWSTG). Erbringt das ausländische Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von mindestens CHF 100’000 auch andere Leistungen im Inland, etwa Lieferungen in der Schweiz, Leistungen im Zusammenhang mit einem Schweizer Grundstück oder elektronische Dienstleistungen an Privatpersonen, wird es selbst steuerpflichtig und lässt sich bei der ESTV eintragen (Art. 10 Abs. 1 und 2 lit. a MWSTG). Dann stellt es die Schweizer MWST direkt in Rechnung, und für den Empfänger entfällt die Bezugsteuer (Art. 45 Abs. 1 lit. a MWSTG).

Zweite Voraussetzung: Steuerpflicht des Leistungsempfängers in der Schweiz

Die Bezugsteuer ist geschuldet für Leistungen, die ein ausländischer Anbieter ohne Eintrag im Schweizer MWST-Register an einen steuerpflichtigen Schweizer Empfänger erbringt (Art. 45 Abs. 2 lit. a MWSTG). Wie bei den vorherigen Beispielen gezeigt, muss der Schweizer Empfänger in diesem Fall die Bezugsteuer deklarieren.
Wenn der Schweizer Empfänger nicht MWST-pflichtig ist (meist bei Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter CHF 100’000 pro Jahr) muss er nur dann die Bezugsteuer zahlen, wenn er ausländische Dienstleistungen von über CHF 10’000 in einem Kalenderjahr bezieht. Wird diese Grenze überschritten, wird die Bezugsteuer auf alle Dienstleistungsimporte des Kalenderjahres fällig (Art. 45 Abs. 2 lit. b MWSTG). Es gibt damit keine Wertfreigrenze von CHF 10’000 (Art. 45 Abs. 2 lit. b MWSTG). Steuer- und Abrechnungsperiode ist in diesem Fall das Kalenderjahr: Der Empfänger meldet sich innert 60 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres schriftlich bei der ESTV an und deklariert gleichzeitig die bezogenen Leistungen (Art. 47 Abs. 2 und Art. 66 Abs. 3 MWSTG).

Beispiele:

• Beispiel 1: Das Schweizer Start-Up Alpha (nicht bei der MWST angemeldet) lässt seine Webseite für CHF 9’000 in Deutschland programmieren. Sonst bezieht es keine Leistungen aus dem Ausland. Start-Up Alpha muss keine Bezugsteuer abrechnen, da es die Grenze von CHF 10’000 nicht überschritten hat.
• Beispiel 2: Das Schweizer Start-Up Beta (nicht bei der MWST angemeldet) lässt seine Webseite für CHF 9’000 in Deutschland erstellen. Zudem lässt es eine Sales-Software für CHF 3’000 in der Ukraine programmieren. Start-Up Beta muss 8,1 % Bezugsteuer auf den insgesamt CHF 12’000 Leistungsimport abrechnen.

Schweizer Start-Ups nicht vergessen: Bei einem weltweiten Umsatz von CHF 100’000 pro Kalenderjahr untersteht ein Unternehmen der Mehrwertsteuer (MWST) und muss sich registrieren. Sie können die MWST nach der effektiven Methode abrechnen oder gemäss Saldosteuermethode abliefern.

Wie wird die Steuer abgerechnet? Dienstleistungen der Bezugsteuer

• Sie deklarieren die Bezugsteuer auf dem regulären MWST-Abrechnungsformular, in denselben Abrechnungsperioden wie die Inlandsteuer (Art. 47 Abs. 1 MWSTG). Die Steuerschuld entsteht mit der Zahlung des Entgelts; wer nach vereinbarten Entgelten abrechnet, deklariert sie bereits beim Empfang der Rechnung (Art. 48 Abs. 1 MWSTG).
• Rechnen Sie effektiv ab, ziehen Sie die deklarierte Bezugsteuer im Rahmen Ihrer unternehmerischen Tätigkeit in derselben Abrechnung wieder als Vorsteuer ab (Art. 28 Abs. 1 lit. b MWSTG). Rechnen Sie mit Saldosteuersätzen ab, entrichten Sie die Bezugsteuer zum gesetzlichen Steuersatz in der entsprechenden Abrechnungsperiode (Art. 91 MWSTV).
• Wollen Sie die MWST-Abrechnung outsourcen? Vereinbaren Sie heute einen kostenlosen Termin mit uns, damit wir Sie beraten können.
• Wenn Sie sich selbständig im Thema Bezugsteuer vertiefen wollen, empfehlen wir Ihnen die Informationen der Eidgenössischen Steuerverwaltung zur Bezugsteuer mit der MWST-Info 14.

Was Sie bei Auslandsrechnungen jetzt tun

Prüfen Sie jede Rechnung aus dem Ausland darauf, ob eine Schweizer MWST-Nummer darauf steht; fehlt sie und liegt der Ort der Dienstleistung in der Schweiz, gehört die Leistung in die Bezugsteuer (Art. 8 MWSTG). Sind Sie noch nicht mehrwertsteuerpflichtig, behalten Sie die Summe Ihrer Dienstleistungsbezüge aus dem Ausland im Blick, denn mit mehr als CHF 10’000 im Kalenderjahr werden Sie bezugsteuerpflichtig (Art. 45 Abs. 2 lit. b MWSTG). Wer nur wegen der Bezugsteuer steuerpflichtig wird, meldet sich innert 60 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres bei der ESTV an und deklariert dabei die bezogenen Leistungen (Art. 66 Abs. 3 MWSTG); den allgemeinen Ablauf zeigt der Beitrag zur Anmeldung bei der MWST. Wenn Sie die Buchhaltung samt MWST-Abrechnung auslagern, erfasst ALPINUM jede Auslandsrechnung und deklariert die Bezugsteuer in der richtigen Abrechnungsperiode.

Weitere interessante Artikel zum Thema finden Sie hier:

• Dropshipping in der Schweiz, eine Übersicht
• Buchhaltung selber machen: Buchhaltung Excel-Vorlage

Inhaltsverzeichnis

• Was ist die Bezugsteuer?
• Bezugsteuer Schweiz: Wann ist die Bezugsteuer geschuldet
• Wie wird die Steuer abgerechnet? Dienstleistungen der Bezugsteuer
• Was Sie bei Auslandsrechnungen jetzt tun

Unsere Dienstleistungen umfassen Finanzbuchhaltung, Mehrwertsteuer, Lohnadministration, Payrolling, Jahresabschluss, Finanzanalyse, damit Ihr Unternehmen wachsen kann. Kontaktieren Sie uns noch heute für eine massgeschneiderte Lösung.