Treuhänder für Data-, KI- und Analytics-Beratungen

Buchhaltung, MWST und Lohn für Data- und KI-Beratungen: die Besonderheiten

Bezugsteuer auf Cloud, APIs und Datendienste

Dienstleistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland, die nicht im Schweizer MWST-Register eingetragen sind, unterliegen beim Empfänger der Bezugsteuer, wenn ihr Ort nach dem Empfängerortsprinzip im Inland liegt (Art. 45 Abs. 1 Bst. a MWSTG). Die ESTV nennt als Beispiel ausdrücklich Leistungen auf dem Gebiet der Datenverarbeitung. Eine steuerpflichtige Firma deklariert die Bezugsteuer in ihrer Abrechnung und zieht sie im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit als Vorsteuer ab (Art. 28 Abs. 1 Bst. b MWSTG); der Anspruch entsteht mit der Abrechnung über die Bezugsteuer (Art. 40 Abs. 3 MWSTG). Nicht eingetragene Firmen werden bezugsteuerpflichtig, wenn sie solche Leistungen für mehr als CHF 10’000 im Kalenderjahr beziehen (Art. 45 Abs. 2 Bst. b MWSTG), und melden sich innert 60 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres bei der ESTV an (Art. 66 Abs. 3 MWSTG). Rechtsstand 2026.

Projekte, Retainer und weiterverrechnete Cloud-Kosten

Aufwände und Erträge sind zeitlich und sachlich abzugrenzen (Art. 958b Abs. 1 OR). Geleistete, noch offene Projektarbeit erscheint unter den nicht fakturierten Dienstleistungen (Art. 959a Abs. 1 Ziff. 1 Bst. d OR), bewertet höchstens zu Herstellungskosten (Art. 960a Abs. 1 OR) und zum tieferen Wert, wenn das Resthonorar die noch anfallenden Kosten unterschreitet (Art. 960c Abs. 1 OR). Im Voraus bezahlte Kontingente gehören per Stichtag in die passiven Rechnungsabgrenzungen (Art. 959a Abs. 2 Ziff. 1 Bst. d OR); die MWST entsteht bei Vorauszahlungen mit der Vereinnahmung (Art. 40 Abs. 1 Bst. c MWSTG). Weiterverrechnete Cloud-Kosten gehören zum Entgelt, auch wenn sie gesondert in Rechnung gestellt werden (Art. 24 Abs. 1 MWSTG); ausgenommen sind Auslagen, die Sie im Namen und für Rechnung des Kunden tätigen und gesondert ausweisen (Art. 24 Abs. 6 Bst. b MWSTG).

Arbeitszeit erfassen und Überstunden abrechnen

Arbeitgeber halten Unterlagen bereit, aus denen die geleistete tägliche und wöchentliche Arbeitszeit samt Überzeit hervorgeht (Art. 46 ArG; Art. 73 Abs. 1 Bst. c ArGV 1), und bewahren sie mindestens fünf Jahre auf (Art. 73 Abs. 2 ArGV 1). Für Mitarbeitende, die ihre Arbeitszeiten zu einem namhaften Teil selbst festsetzen, genügt nach Vereinbarung die Erfassung der täglichen Arbeitszeit; in Betrieben mit weniger als 50 Mitarbeitenden ist eine schriftliche Einzelvereinbarung möglich, verbunden mit einem jährlichen Gespräch zur Arbeitsbelastung (Art. 73b ArGV 1). Überstunden werden im Einverständnis mit Freizeit von mindestens gleicher Dauer ausgeglichen oder mit einem Zuschlag von mindestens einem Viertel bezahlt, sofern schriftlich nichts anderes vereinbart ist (Art. 321c OR). Für Mitarbeitende mit höherer leitender Tätigkeit gilt das Arbeitsgesetz nicht (Art. 3 Bst. d ArG).