Treuhänder für Compliance- und Risk-Dienstleister

Buchhaltung, MWST und Sozialversicherungen für Compliance-Dienstleister (Stand 2026)

Pauschalen, Stundenmandate und Berufshaftpflicht

Aufwände und Erträge sind zeitlich und sachlich abzugrenzen; nur bei Nettoerlösen bis CHF 100’000 darf auf Einnahmen und Ausgaben abgestellt werden (Art. 958b OR). Geleistete, noch nicht fakturierte Stunden gehören zu den nicht fakturierten Dienstleistungen im Umlaufvermögen (Art. 959a Abs. 1 OR). Sie sind höchstens zu den Herstellungskosten zu bewerten (Art. 960a Abs. 1 OR) und zum tieferen Wert, wenn das Resthonorar die noch anfallenden Kosten nicht deckt (Art. 960c OR). Lässt ein vergangenes Ereignis, etwa eine geltend gemachte Haftung aus einem Mandat, einen Mittelabfluss erwarten, ist eine Rückstellung zu bilden (Art. 960e Abs. 2 OR). Prämien der Berufshaftpflichtversicherung sind von der MWST ausgenommen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 18 MWSTG); auf ihnen erhebt der Bund eine Stempelabgabe von 5 % der Barprämie (Art. 21 und Art. 24 StG).

MWST: Empfängerort, Vorsteuer und Bezugsteuer

Beratungsleistungen gelten dort als erbracht, wo der Empfänger den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit oder die betreffende Betriebsstätte hat (Art. 8 Abs. 1 MWSTG). Honorare an Mandanten im Ausland unterliegen deshalb nicht der Schweizer MWST; der Vorsteuerabzug auf den zugehörigen Kosten ist im selben Umfang möglich wie bei einer Leistung im Inland (Art. 29 Abs. 1bis MWSTG). Von der Steuerpflicht befreit ist, wer im In- und Ausland weniger als CHF 100’000 Umsatz erzielt (Art. 10 Abs. 2 Bst. a MWSTG). Für Dienstleistungen von Anbietern mit Sitz im Ausland, die nicht im MWST-Register stehen, schulden Sie die Bezugsteuer, sofern Sie steuerpflichtig sind oder solche Leistungen für mehr als CHF 10’000 im Jahr beziehen (Art. 45 MWSTG). Der Saldosteuersatz für Beratung beträgt 6,2 % (Saldosteuersätze-Verordnung); Leistungen im Ausland werden auch damit in Abzug gebracht (ESTV, MWST-Info 12, Ziff. 10.1). Normalsatz 2026: 8,1 %.

Experten auf Mandatsbasis: Lohn oder selbständiges Honorar

Massgebender Lohn ist jedes Entgelt für Arbeit in unselbständiger Stellung (Art. 5 Abs. 2 AHVG); selbständig ist nur Einkommen, das kein solches Entgelt ist (Art. 9 Abs. 1 AHVG, Art. 12 ATSG). Die Ausgleichskasse würdigt die gesamten Umstände: Für ein Unternehmerrisiko sprechen eigene Investitionen, Verlusttragung, eigene Räume und die Beschaffung eigener Aufträge, für Abhängigkeit Weisungsrecht, Präsenzpflicht und persönliche Arbeitspflicht (BSV, WML Rz. 1018–1020). Nicht ausschlaggebend sind die Bezeichnung im Vertrag, der Anschluss des Experten als Selbständigerwerbender und die Tätigkeit für mehrere Auftraggeber (WML Rz. 1030–1035). Ist das Honorar Lohn, zieht der Auftraggeber die Beiträge bei jeder Zahlung ab und rechnet sie mit seinem Anteil ab (Art. 14 Abs. 1 AHVG); verfügt werden können Beiträge bis fünf Jahre nach Ablauf des Beitragsjahres (Art. 16 Abs. 1 AHVG).