Treuhänder für Webdesign- und Webagenturen

Buchhaltung, MWST und Abschluss für Webagenturen: die Besonderheiten

Eigene Leistung oder durchlaufender Posten

Eine Leistung gilt als von derjenigen Person erbracht, die nach aussen als Leistungserbringerin auftritt (Art. 20 Abs. 1 MWSTG). Bestellt die Agentur Hosting oder Domains im eigenen Namen und stellt sie dem Kunden weiter, erbringt sie diese Leistung selbst; der Kostenersatz gehört zum Entgelt (Art. 24 Abs. 1 MWSTG). Als Stellvertreterin gilt sie nur, wenn sie im Namen und für Rechnung des Kunden handelt, dies nachweisen kann und die Vertretung offengelegt ist (Art. 20 Abs. 2 MWSTG). Nur dann und bei gesondertem Ausweis bleibt der Betrag als durchlaufender Posten ausserhalb der Bemessungsgrundlage (Art. 24 Abs. 6 Bst. b MWSTG). Wer nach Saldosteuersatz abrechnet, findet Internetdienstleistungen wie Webdesign, Hosting und Domainregistrierung in der Liste der ESTV mit 6,2 % (Saldosteuersätze-Verordnung der ESTV). Rechtsstand 2026, Normalsatz 8,1 %.

Plugins, Themes und Cloud-Dienste aus dem Ausland

Dienstleistungen ausländischer Unternehmen, die nicht im Schweizer MWST-Register eingetragen sind, unterliegen der Bezugsteuer, wenn ihr Ort nach dem Empfängerortsprinzip im Inland liegt (Art. 45 Abs. 1 Bst. a MWSTG, Art. 8 Abs. 1 MWSTG). Die ESTV nennt ausdrücklich Leistungen der Datenverarbeitung und die Einräumung immaterieller Rechte, also Cloud-Hosting ebenso wie Plugin- und Theme-Lizenzen. Eingetragene Agenturen deklarieren die Bezugsteuer in der Abrechnung, der Vorsteueranspruch entsteht im selben Zeitpunkt (Art. 40 Abs. 3 MWSTG). Wer mit Saldosteuersatz abrechnet, entrichtet sie zum gesetzlichen Satz ohne Vorsteuerabzug (Art. 91 MWSTV). Verkauft die Agentur Hosting oder Lizenzen im eigenen Namen weiter, wird der Einkauf gleich qualifiziert wie der Verkauf an den Kunden (Art. 20 Abs. 3 MWSTG); an Kunden im Ausland liegt der Ort der Leistung grundsätzlich dort.

Teilrechnungen, angefangene Projekte und Garantiearbeiten

Bei Projekten mit Anzahlung und Teilrechnungen entsteht die MWST-Schuld bei vereinbarten Entgelten mit jeder Teilrechnung oder Teilzahlung (Art. 40 Abs. 1 Bst. b MWSTG). Handelsrechtlich sind Aufwände und Erträge zeitlich abzugrenzen (Art. 958b OR). Geleistete, noch nicht fakturierte Projektarbeit gehört zu den nicht fakturierten Dienstleistungen (Art. 959a Abs. 1 OR), bewertet höchstens zu den Herstellungskosten (Art. 960a Abs. 1 OR). Bringt ein Festpreisprojekt nach Abzug der noch anfallenden Kosten weniger ein, ist dieser tiefere Wert einzusetzen (Art. 960c Abs. 1 OR). Für regelmässig anfallende Aufwendungen aus Garantieverpflichtungen, etwa Nachbesserungen nach dem Go-live, dürfen Rückstellungen gebildet werden (Art. 960e Abs. 3 Ziff. 1 OR). Grundlage ist eine Projektliste per Stichtag.