Treuhänder für Anwaltskanzleien und Notariate

Buchhaltung, MWST und Partnerbezüge in Anwaltskanzleien: die Besonderheiten (Stand 2026)

Klientengelder, Vorschüsse und angefangene Mandate

Nach Art. 12 Bst. h BGFA bewahren Anwältinnen und Anwälte die ihnen anvertrauten Vermögenswerte getrennt von ihrem eigenen Vermögen auf. In der Buchhaltung heisst das: eigene Bankkonten für Klientengelder und eine Abstimmung je Mandat. Nach Art. 12 Bst. i BGFA informieren sie ihre Klientschaft zudem periodisch oder auf Verlangen über die Höhe des geschuldeten Honorars. Das setzt voraus, dass erfasste Leistungen und Vorschüsse je Mandat aktuell vorliegen. Für den Abschluss verlangt Art. 958b OR, dass Aufwände und Erträge zeitlich abgegrenzt werden. Nicht fakturierte Dienstleistungen werden höchstens zu den Herstellungskosten bewertet; ist der erzielbare Erlös tiefer, gilt dieser Wert (Art. 960c OR). Bei streitigen oder schwer einbringlichen Honoraren ist das zu prüfen.

MWST: Auslagen, Klientschaft im Ausland, Saldosteuersatz

Zum Entgelt gehört nach Art. 24 Abs. 1 MWSTG der Ersatz aller Kosten, auch wenn er gesondert in Rechnung gestellt wird; er trägt den Normalsatz von 8,1 % (Art. 25 MWSTG). Nicht dazu gehören Beträge, die Sie im Namen und für Rechnung der Klientschaft auslegen und gesondert ausweisen: Sie sind durchlaufende Posten nach Art. 24 Abs. 6 Bst. b MWSTG. Für Rechtsberatung gilt das Empfängerortprinzip (Art. 8 Abs. 1 MWSTG): Ist die Klientin ein Unternehmen mit Sitz im Ausland oder eine Privatperson mit Wohnsitz im Ausland, liegt der Ort der Dienstleistung grundsätzlich im Ausland. Kanzleien mit wenig Vorsteuern können die Saldosteuersatzmethode wählen; der Satz für «Anwaltsbüro» und «Notariat» beträgt gemäss ESTV-Verordnung je 6,2 %, zulässig bis CHF 5’024’000 Umsatz und CHF 108’000 Steuer (Art. 37 MWSTG).

Partnerbezüge: Lohn, Honorar oder Gewinnanteil

Wie Partnerinnen und Partner bezahlt werden, hängt von der Rechtsform ab. Ist die Kanzlei als AG oder GmbH organisiert, sind sie angestellt; ihr Lohn ist massgebender Lohn nach Art. 5 AHVG und läuft über die Lohnbuchhaltung, ein allfälliger Gewinn wird separat ausgeschüttet. In einer Kollektivgesellschaft wird ein vertraglich festgesetztes Honorar bei der Ermittlung des Gewinns als Gesellschaftsschuld behandelt (Art. 558 OR). Honorare und Zinsen dürfen, wenn der Vertrag es vorsieht, schon während des Jahres bezogen werden, Gewinne erst nach Genehmigung des Geschäftsberichts (Art. 559 OR). AHV-Beiträge entrichten die Teilhaber auf ihrem Anteil am Einkommen der Gesellschaft (Art. 20 Abs. 3 AHVV). ALPINUM führt dafür Kapital- und Privatkonten je Partner.