Treuhänder für Musik-, Film- und Videoproduktion

Buchhaltung, MWST und Lohn für Film- und Musikproduktionen: die Besonderheiten (Stand 2026)

Fördergelder, Subventionen und Vorsteuerkürzung

Subventionen und andere öffentlich-rechtliche Beiträge gelten nicht als Entgelt (Art. 18 Abs. 2 Bst. a MWSTG), führen aber zu einer verhältnismässigen Kürzung des Vorsteuerabzugs (Art. 33 Abs. 2 MWSTG). Lassen sich die Mittel einem bestimmten Tätigkeitsbereich zuordnen, ist nur die Vorsteuer auf dessen Aufwendungen zu kürzen (Art. 75 Abs. 2 MWSTV). Bei Filmproduktionsgesellschaften spielt es keine Rolle, ob Subventionen aus dem In- oder Ausland stammen; Produktionsbeiträge der SRG oder ähnlicher Institutionen sind dagegen zum Normalsatz steuerbar (MWST-Branchen-Info 23, Ziff. 8.2.3.2.2). Die Kürzung darf rollend nach den Verhältnissen der letzten fünf Geschäftsjahre berechnet werden (Ziff. 8.2.3.2.3). Echte Spenden ohne Gegenleistung lösen keine Kürzung aus (Art. 33 Abs. 1 MWSTG). In der Buchhaltung ordnen wir Fördergelder sachlich und zeitlich dem Projekt zu (Art. 958b OR).

Urheberrechte, Lizenzen und MWST

Werke der Musik und filmische Werke sind urheberrechtlich geschützt (Art. 2 Abs. 2 Bst. b und g URG); Urheber ist die natürliche Person, die das Werk geschaffen hat (Art. 6 URG). Hersteller von Ton- und Tonbildträgern haben eigene Rechte an ihren Aufnahmen (Art. 36 URG). Von der MWST ausgenommen sind kulturelle Dienstleistungen und Werke durch deren Urheber sowie die Dienstleistungen der Verwertungsgesellschaften (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 16 MWSTG). Als Filmschaffende gelten etwa Regie, Drehbuch, Tonmeister, Chefkamera und Schnitt; ihre Werbeleistungen sind steuerbar (BI 23, Ziff. 8.2.3.1). Filmproduktionsgesellschaften sind keine Urheber, ihre Abtretung von Verwertungsrechten ist steuerbar (Ziff. 8.2.3.2); dasselbe gilt für Leistungsschutzrechte von Interpreten (Ziff. 10.1). Die freiwillige Versteuerung ausgenommener Kulturleistungen ist möglich (Art. 22 Abs. 1 MWSTG). Die Saldosteuersätze-Verordnung nennt 4,5 % für Film- und Videoproduktion sowie Tonaufnahmestudios und 5,3 % für das Einräumen von Rechten.

Equipment, laufende Produktionen und Crew-Löhne

Abschreibungen bilden den nutzungs- und altersbedingten Wertverlust ab (Art. 960a Abs. 3 OR). Das ESTV-Merkblatt A/1995 nennt als Normalsätze auf dem Buchwert 30 % für Apparate und Maschinen zu Produktionszwecken und 40 % für Datenverarbeitungsanlagen mit Hard- und Software, auf dem Anschaffungswert die Hälfte. Laufende Auftragsproduktionen gehören per Bilanzstichtag als nicht fakturierte Dienstleistungen ins Umlaufvermögen (Art. 959a Abs. 1 Ziff. 1 Bst. d OR), bewertet höchstens zu den Herstellungskosten (Art. 960a Abs. 1 OR) oder zum tieferen erwarteten Erlös abzüglich noch anfallender Kosten (Art. 960c Abs. 1 OR). Auf Löhnen von Personen, die bei Phono- und Audiovisionsproduzenten beschäftigt sind, werden AHV-Beiträge in jedem Fall erhoben, auch unter CHF 2’500 pro Jahr (Art. 34d AHVV). Befristete Anstellungen bis drei Monate sind von der obligatorischen beruflichen Vorsorge ausgenommen (Art. 1j BVV 2), Verlängerungen darüber hinaus unterstehen ihr (Art. 1k BVV 2).