Treuhänder für PR- und Kommunikationsagenturen

Buchhaltung, MWST und Lohn für PR-Agenturen: die Besonderheiten (Stand 2026)

Projektabrechnung und angefangene Arbeiten

Aufwände und Erträge sind zeitlich und sachlich abzugrenzen (Art. 958b Abs. 1 OR); nur bei Nettoerlösen bis CHF 100’000 darf auf Einnahmen und Ausgaben abgestellt werden (Abs. 2). Erbrachte, noch nicht fakturierte Kommunikationsleistungen gehören als eigene Position «nicht fakturierte Dienstleistungen» ins Umlaufvermögen (Art. 959a Abs. 1 Ziff. 1 Bst. d OR). Bewertet werden sie höchstens zu den Herstellungskosten (Art. 960a Abs. 1 OR). Liegt der erwartete Erlös abzüglich der noch anfallenden Kosten tiefer, gilt dieser Wert (Art. 960c Abs. 1 OR); bei Pauschalen mit absehbarem Mehraufwand ist das der entscheidende Punkt. Im Voraus fakturierte Retainer stehen bis zur Leistung als passive Rechnungsabgrenzung in der Bilanz (Art. 959a Abs. 2 Ziff. 1 Bst. d OR). Rechtsstand 2026.

Fremdleistungen, Saldosteuersatz und Bezugsteuer

Eine Leistung gilt als von der Person erbracht, die nach aussen als Leistungserbringerin auftritt (Art. 20 Abs. 1 MWSTG). Kauft die Agentur Fotografie oder Druck im eigenen Namen ein, gehört der weiterverrechnete Betrag zum Entgelt, auch wenn er gesondert fakturiert wird (Art. 24 Abs. 1 MWSTG); durchlaufende Posten sind nur Auslagen im Namen und für Rechnung des Kunden (Abs. 6 Bst. b). Für Public-Relations-Büros beträgt der Saldosteuersatz 6,2 %, für mit offen überwälzter Steuer bezogene und ohne Zuschlag gesondert weiterfakturierte Fremdleistungen 0,1 % (Saldosteuersätze-Verordnung der ESTV). Ein Satz wird bewilligt, wenn die Tätigkeit mehr als 10 % des steuerbaren Umsatzes ausmacht (Art. 86 Abs. 1 MWSTV). Medienbeobachtung oder Versanddienste von Anbietern im Ausland ohne Schweizer MWST-Nummer unterliegen der Bezugsteuer (Art. 45 Abs. 1 Bst. a MWSTG), bei Saldosteuersatz zum gesetzlichen Satz (Art. 91 MWSTV).

Freelancer, Lohn und Geschenke an Medienschaffende

Als unselbständig gelten grundsätzlich auch freie Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter. Selbständig ist, wer mit eigenem Firmennamen auftritt, ein eigenes Unternehmerrisiko trägt, seine Arbeit frei organisiert und für mehrere Auftraggeber tätig ist; die Ausgleichskasse beurteilt das je Tätigkeit (AHV-Merkblatt 2.02, Stand 1. Januar 2026). Fehlen diese Merkmale, ist das Honorar massgebender Lohn (Art. 5 Abs. 2 AHVG); die Agentur zieht die Beiträge bei jeder Lohnzahlung ab und rechnet sie zusammen mit ihrem Anteil ab (Art. 14 Abs. 1 AHVG). Bei Geschenken an Medienschaffende oder Kunden bis CHF 500 pro Person und Jahr sowie bei Werbegeschenken und Warenmustern wird der unternehmerische Grund vermutet (Art. 31 Abs. 2 Bst. c MWSTG); der Vorsteuerabzug bleibt dann bestehen. Für Freelancer im Ausland gilt bei der MWST das Empfängerortprinzip; ihre Honorare können der Bezugsteuer unterliegen (Art. 8 Abs. 1 und Art. 45 MWSTG).