Mitarbeitergeschenke: steuerfrei und im Lohnausweis
Häufig zeigen Unternehmen ihre Wertschätzung gegenüber ihren Mitarbeitern durch Mitarbeitergeschenke. Dies kann an Geburtstagen, Jubiläen oder während der Vorweihnachtszeit erfolgen.
«Steuerfrei» heisst hier: Übliche Naturalgeschenke bis CHF 600 pro Kalenderjahr müssen im Lohnausweis nicht deklariert werden und werden deshalb bei den Mitarbeitenden nicht besteuert (Rz 72). Bargeld und höhere Beträge gelten als Lohn (Wegleitung zum Lohnausweis 2026, Rz 72). So setzen Sie Ihre Wertschätzung gezielt ein – auch bei der Mehrwertsteuer.
Grundsatz für Mitarbeitergeschenke
Übliche Weihnachts-, Geburtstags- und ähnliche Naturalgeschenke bis CHF 600 pro Kalenderjahr müssen nicht im Lohnausweis aufgeführt werden und bleiben damit steuerfrei (Rz 72). Seit der Wegleitung, gültig ab 1. Januar 2026, gilt die Grenze für alle Geschenke eines Kalenderjahres zusammen; bis 2025 waren es CHF 500 pro Ereignis (Wegleitung 2025, Rz 72).Übersteigen die Naturalgeschenke im Kalenderjahr CHF 600, ist der ganze Betrag in Ziffer 2.3 des Lohnausweises zu deklarieren (Rz 72). Bargeldgeschenke sind immer Lohn (Rz 72).
Nicht zu deklarierende Mitarbeitergeschenke im Lohnausweis
Grundsätzlich sind alle Leistungen des Arbeitgebers steuerbar und im Lohnausweis anzugeben. Es müssen aber insbesondere folgende Leistungen nicht deklariert werden:- Gratis abgegebene Halbtaxabonnemente des öffentlichen Verkehrs (für Generalabonnemente gilt eine eigene Regel);
- Vergünstigungen auf Produkte oder Dienstleistungen von Dritten, die der Arbeitgeber abgibt (zum Beispiel REKA-Checks), bis höchstens 20 % je Leistung und höchstens CHF 600 jährlich; zu deklarieren ist nur die Differenz darüber (Ziffer 2.3 des Lohnausweises, Rz 72);
- Übliche Weihnachts-, Geburtstags- und ähnliche Naturalgeschenke bis CHF 600 pro Kalenderjahr; bei Naturalgeschenken, die diesen Betrag übersteigen, ist der ganze Betrag anzugeben (Ziffer 2.3 des Lohnausweises, Rz 72). Bargeldgeschenke sind immer als Lohnbestandteil im Lohnausweis zu deklarieren (Rz 72);
- Private Nutzung von Arbeitswerkzeugen (Mobiltelefon, Computer usw.) im üblichen Rahmen;
- Beiträge an Vereins- und Clubmitgliedschaften (nicht aber Abonnemente für Fitnessclubs) bis CHF 1’000 im Einzelfall (Rz 72). Bei darüber hinausgehenden Beiträgen ist der ganze Betrag anzugeben (Ziffer 15 des Lohnausweises);
- Beiträge an Fachverbände;
- Branchenübliche Rabatte auf Waren, die zum Verzehr und Eigenbedarf bestimmt sind;
- Zutrittskarten für kulturelle, sportliche und andere gesellschaftliche Anlässe bis CHF 600 pro Kalenderjahr (zu deklarieren ist lediglich der Betrag, der CHF 600 pro Kalenderjahr übersteigt; Rz 72);
- Die Bezahlung von Reisekosten für den Ehegatten oder den Partner bzw. die Partnerin, die den Arbeitnehmer aus geschäftlichen Gründen auf Geschäftsreisen begleiten;
- Beiträge an Kinderkrippen, die für Kinder der Mitarbeitenden verbilligte Plätze anbieten, sofern sie nicht nur bestimmten Mitarbeitenden zugutekommen;
- Gratis-Parkplatz am Arbeitsort;
- Kosten für ärztliche Vorsorgeuntersuchungen, die auf Verlangen des Arbeitgebers oder der Pensionskasse erfolgen;
- Gutschriften von Flugmeilen. Diese sind für geschäftliche Zwecke zu verwenden.
Dies ist in der Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises geregelt, gültig ab 1. Januar 2026, herausgegeben von der Schweizerischen Steuerkonferenz und der Eidgenössischen Steuerverwaltung (Rz 72).
Wann kann die Vorsteuer bei Geschenken an Mitarbeiter abgezogen werden?
- Im Grundsatz können Arbeitgeber die entrichtete Vorsteuer abziehen, sofern sie unternehmerische Tätigkeiten ausüben. Dies ist in der Regel auch bei Geschenken an Mitarbeiter der Fall. Entscheidend ist jedoch, ob ein Unternehmen steuerbare Leistungen erbringt. Wenn eine Firma ausschliesslich steuerbare Leistungen erbringt, steht ihr der volle Vorsteuerabzug zu.
- Im Gegensatz dazu entfällt der Vorsteuerabzug, wenn das Unternehmen Leistungen erbringt, die von der Mehrwertsteuer ausgenommen sind. Unternehmen, die sowohl steuerbare als auch nicht steuerbare Leistungen erbringen, können den Vorsteuerabzug bei direkter Zuordnung geltend machen.
Beispiel. Weihnachtsgeschenk für Mitarbeiter
- Die Alpha Gmbh schenkt ihren Mitarbeitern je einen Geschenkkorb im Wert von CHF 450.- (inkl. MWST; Rz 72).
Erhalten die Mitarbeitenden im selben Kalenderjahr keine weiteren Naturalgeschenke, bleibt der Wert unter der Grenze von CHF 600.– (Rz 72). Eine Deklaration im Lohnausweis ist nicht erforderlich, und die Leistung gilt mehrwertsteuerlich als nicht entgeltlich erbracht (Art. 47 Abs. 3 MWSTV).
Es ist auch keine Mehrwertsteuer auf den Wert des Geschenkkorbes zu entrichten. Die beim Erwerb des Geschenkkorbes gezahlte Vorsteuer kann vollständig in Abzug gebracht werden.
- Die Geschäftsleitung der Alpha GmbH erhält als perfektes Geschenk eine Weinkiste im Wert von je CHF 1’000.– (inkl. MWST; Rz 72).
Der Wert der Präsente übersteigt die Grenze von CHF 600.– pro Kalenderjahr (Rz 72). Die Geschenke müssen im Lohnausweis mit dem Marktwert von CHF 1’000.– deklariert werden (Rz 72). Damit gelten sie als entgeltlich erbracht; die MWST wird auf dem Betrag berechnet, der auch für die direkten Steuern massgebend ist (Art. 47 Abs. 2 MWSTV). Die Summe enthält die MWST zum Normalsatz von 8,1 % (Art. 25 MWSTG).
Was heisst das für Ihr KMU?
Planen Sie Geschenke für das ganze Kalenderjahr: Solange die üblichen Naturalgeschenke pro Person zusammen höchstens CHF 600 betragen, bleiben sie ausserhalb des Lohnausweises (Rz 72). Halten Sie Wert und Anlass je Person fest, dann sind die Lohnausweise am Jahresende rasch erstellt; worauf es dabei ankommt, zeigt unser Beitrag zum Ausfüllen der Lohnausweise. Wenn Sie die Lohnbuchhaltung an ALPINUM übergeben, erfassen wir solche Leistungen im Lohnlauf und stellen die Lohnausweise aus.
Fazit
- Insgesamt unterstreicht die Praxis der Mitarbeitergeschenke die Wertschätzung von Unternehmen gegenüber ihren Mitarbeitern. Wichtige steuerliche Überlegungen, insbesondere bezüglich des Lohnausweises und der Vorsteuerabzugsberechtigung, sind dabei zu beachten.
- Die Einhaltung dieser Vorgaben ermöglicht es Unternehmen, ihre Grosszügigkeit effektiv mit rechtlichen Anforderungen in Einklang zu bringen.
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Inhaltsverzeichnis
- Grundsatz für Mitarbeitergeschenke
- Nicht zu deklarierende Mitarbeitergeschenke im Lohnausweis
- Wann kann die Vorsteuer bei Geschenken an Mitarbeiter abgezogen werden?
- Beispiel. Weihnachtsgeschenk für Mitarbeiter
- Fazit
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