Der Privatanteil bezieht sich auf die Nutzung eines Firmenwagens oder eines Fahrzeugs, das dem Unternehmen gehört, für private Zwecke durch den Arbeitnehmer. Dieser Privatanteil hat steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen, da er als geldwerter Vorteil betrachtet wird und als steuerpflichtiges Einkommen angesehen wird.
Die Berechnung des Privatanteils kann unterschiedlich erfolgen, je nach den gesetzlichen Bestimmungen und den Vereinbarungen zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber. Es gibt zwei Methoden zur Berechnung des Privatanteils:
Pauschale Methode: Hier wird ein Prozentsatz des Kaufpreises des Fahrzeugs angenommen.
Die jährliche private Nutzungsgebühr beträgt 10,8 % (entspricht monatlich 0,9 %) des Kaufpreises des zur Verfügung gestellten Fahrzeugs (ohne Mehrwertsteuer).

Effektive Methode: Hier werden die tatsächlichen privaten Kilometer, die mit dem Fahrzeug gefahren wurden, erfasst und mit einem festgelegten Satz multipliziert, um den Privatanteil zu berechnen. Diese Methode erfordert die genaue Führung eines Fahrtenbuchs, um die privaten und geschäftlichen Fahrten zu dokumentieren.
Die Berechnung des privaten Anteils erfolgt auf Basis von 70 Rappen für jeden tatsächlich privat gefahrenen Kilometer.

Wenn gemäss der Vereinbarung zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber die Kosten für den Arbeitsweg nicht vom Arbeitnehmer erstattet werden, sollte der Arbeitgeber auf dem Lohnaus das Feld F (unentgeltliche Beförderung zwischen Wohn- und Arbeitsort) ankreuzen.

Durch die Übernahme der Kosten für die Arbeitswege durch den Arbeitgeber ist es nicht mehr möglich, diese Ausgaben in der privaten Steuererklärung abzuziehen.

Je nachdem, wie ein Einzelunternehmer oder Selbstständiger sein Auto hauptsächlich nutzt, wird es entweder als persönliches Fahrzeug oder als Geschäftsfahrzeug klassifiziert. Falls der Einzelunternehmer mehr als die Hälfte seiner gefahrenen Kilometer geschäftlich zurücklegt, wird das Auto als „Firmenfahrzeug“ betrachtet und dementsprechend als Bestandteil seines unternehmerischen Vermögens erfasst.

Diese Unterscheidung hat zur Folge, dass bei einem Firmenfahrzeug der private Anteil berechnet und dokumentiert werden muss. Wenn es sich hingegen um ein privates Fahrzeug handelt, sollten eine angemessene Vergütung und der Abzug von Fahrtkosten für geschäftliche Zwecke berücksichtigt werden.

Die Wahl von Luxusfahrzeugen für geschäftliche Zwecke kann steuerliche und finanzielle Konsequenzen haben und wird von der Schweizer Steuerverwaltung besonders behandelt. Für die korrekte Bewertung dieser Autos in der Finanzbuchhaltung verwenden die Finanzämter die folgenden Methoden:

Die «Appenzeller-Methode»
Die kantonale Steuerverwaltung des Kantons Appenzell-Ausserrhoden hat entschieden, dass der zulässige Wert für ein Geschäftsfahrzeug CHF 100’000 nicht übersteigen darf. Andernfalls wird der überschüssige Betrag bei der Berechnung der Abschreibung als steuerpflichtiger Gewinn des Unternehmens berücksichtigt.

Die „Zürcher Methode“
Im Gegensatz zur „Appenzeller Methode“ beurteilt die „Zürcher Methode“ nicht einfach den Anschaffungswert über CHF 100’000.- als automatisch ungerechtfertigt im geschäftlichen Kontext. Stattdessen wird bei der „Zürcher Methode“ der pauschale Privatanteil für den gesamten Anschaffungswert um einen „Luxus“-Aspekt erhöht, und zwar in gemässigten Schritten, die in Beziehung zum Kaufpreis stehen.

Die „Luzerner Methode“
In Luzern wird die Angemessenheit der Abschreibung eines Luxus-Geschäftsfahrzeugs individuell bewertet und ist akzeptabel, wenn sie in Verbindung mit der geschäftlichen Aktivität steht. Falls das Wirtschaftsgut privaten Zwecken dient, ist eine Abschreibung nicht erlaubt. Der steuerpflichtige Privatanteil für das gesamte Anschaffungsvolumen des Luxus-Geschäftsfahrzeugs beträgt 10,8 %.