Umwandlung GmbH in AG: wann sinnvoll, worauf achten

Die Umwandlung einer GmbH in eine AG bietet sich an, wenn die bisherige Rechtsform nicht mehr zu den Bedürfnissen des Unternehmens passt. Die Umwandlung nach Fusionsgesetz ermöglicht eine Änderung der Rechtsform ohne Liquidation, die Rechtsverhältnisse der Gesellschaft bleiben unverändert (Art. 53 FusG). Verträge, Arbeitsverhältnisse und Bankbeziehungen laufen deshalb mit der AG weiter.

In welchen Fällen ist eine Umwandlung einer GmbH in eine AG nützlich?

Kapitalbedarf: Wenn der Kapitalbedarf steigt und die GmbH neue Investorinnen und Investoren aufnehmen will, ist die AG meist die geeignetere Form. Aktien lassen sich leichter an Dritte ausgeben als Stammanteile.

Eigentümerschaft: Bei einer AG kann die Eigentümerstruktur leichter und ohne grosse Formalitäten an die eigenen Bedürfnisse angepasst werden. Die Übertragung von Aktien ist wesentlich einfacher als die Übertragung von Stammanteilen.

Prestige: Eine AG geniesst oft national und international ein höheres Ansehen als eine GmbH, was bei Verhandlungen, der Vergabe von Krediten oder bei Firmenpräsentationen von Vorteil sein kann.

Vorbereitung der Umwandlung einer GmbH in eine AG

Kapital: Verfügt die GmbH nicht über ein Stammkapital, das den Mindestanforderungen einer Aktiengesellschaft entspricht, führt sie zuerst eine Kapitalerhöhung durch. Bei der Umwandlung gelten die Gründungsvorschriften der neuen Rechtsform (Art. 57 FusG); entscheidend ist, dass das Unternehmen zum Zeitpunkt der Umwandlung tatsächlich über die vorgeschriebenen Mittel verfügt. Das Aktienkapital beträgt mindestens CHF 100'000 (Art. 621 Abs. 1 OR). Davon müssen mindestens CHF 50'000 einbezahlt sein (Art. 632 Abs. 2 OR).

Zwischenabschluss: Seit 2023 spricht das Gesetz vom Zwischenabschluss statt von der Zwischenbilanz. Liegt der Bilanzstichtag beim Erstatten des Umwandlungsberichts mehr als sechs Monate zurück oder hat sich die Vermögenslage wesentlich verändert, erstellt die GmbH einen Zwischenabschluss (Art. 58 Abs. 1 FusG).

KMU-Erleichterungen: Als kleine und mittlere Unternehmen gelten Gesellschaften ohne Anleihensobligationen und ohne kotierte Anteile, die in den zwei letzten Geschäftsjahren vor dem Umwandlungsbeschluss zwei der folgenden Grössen nicht überschreiten: Bilanzsumme CHF 20 Millionen, Umsatzerlös CHF 40 Millionen, 250 Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt (Art. 2 lit. e FusG). Für solche Gesellschaften sieht das Gesetz Verzichtsmöglichkeiten vor, die aber immer die Zustimmung aller Gesellschafterinnen und Gesellschafter voraussetzen.

Ablauf eines Umwandlungsverfahrens einer GmbH in eine AG

Das Verfahren folgt den Schritten des Fusionsgesetzes. Die Geschäftsführung bereitet die Unterlagen vor, die Gesellschafterversammlung entscheidet.

1. Umwandlungsplan (Art. 60 FusG): Er enthält die Firma, den Sitz und die Rechtsform vor und nach der Umwandlung, die neuen Statuten der Aktiengesellschaft sowie die Zahl, die Art und die Höhe der Anteile, welche die Gesellschafter nach der Umwandlung erhalten.
2. Umwandlungsbericht: Darin erläutert die Geschäftsführung den Zweck und die Folgen der Umwandlung, die Gründungsvorschriften für die AG und die neuen Statuten. Den Umwandlungsbericht können kleine und mittlere Unternehmen nur weglassen, wenn alle Gesellschafterinnen und Gesellschafter zustimmen (Art. 61 Abs. 2 FusG).
3. Prüfung: Den Umwandlungsplan, den Umwandlungsbericht und die Bilanz prüft eine zugelassene Revisionsexpertin oder ein zugelassener Revisionsexperte (Art. 62 Abs. 1 FusG). Kleine und mittlere Unternehmen können darauf verzichten, sofern alle Gesellschafterinnen und Gesellschafter zustimmen (Art. 62 Abs. 2 FusG).
4. Einsicht: Während der 30 Tage vor dem Beschluss legt die Gesellschaft Plan, Bericht, Prüfungsbericht und die Jahresrechnungen der letzten drei Geschäftsjahre zur Einsicht auf (Art. 63 Abs. 1 FusG). Auch auf dieses Verfahren können KMU mit Zustimmung aller verzichten (Art. 63 Abs. 2 FusG).
5. Beschluss und Beurkundung: Die Gesellschafterversammlung beschliesst die Umwandlung mit mindestens zwei Dritteln der vertretenen Stimmen und der absoluten Mehrheit des stimmberechtigten Kapitals (Art. 64 Abs. 1 lit. c FusG), und der Beschluss wird öffentlich beurkundet (Art. 65 FusG).
6. Handelsregister: Die Gesellschaft meldet die Umwandlung beim Handelsregisteramt an (Art. 66 FusG). Rechtswirksam wird die Umwandlung mit der Eintragung ins Handelsregister (Art. 67 FusG).

Kosten und Steuern der Umwandlung

Die Kosten hängen vom Einzelfall ab, einige Posten sind aber gesetzlich festgelegt. Die Handelsregistergebühr für die Umwandlung in eine andere juristische Person beträgt CHF 420 (Anhang Ziff. 2.3 GebV-HReg). Für die öffentliche Beurkundung rechnet die Urkundsperson nach kantonalem Tarif ab, für die Prüfung die Revisionsexpertin oder der Revisionsexperte nach Aufwand.

Die Aktien, die durch die Umwandlung entstehen, sind von der Emissionsabgabe ausgenommen (Art. 6 Abs. 1 lit. abis StG). Erhöhen Sie vorher das Stammkapital, schulden Sie auf dem Teil der Einlagen über CHF 1'000'000 eine Emissionsabgabe von 1 Prozent (Art. 6 Abs. 1 lit. h und Art. 8 Abs. 1 StG). Die stillen Reserven bleiben steuerfrei, wenn die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die AG die bisherigen Gewinnsteuerwerte übernimmt (Art. 61 Abs. 1 lit. a DBG).

Umwandlung in eine AG: so gehen Sie vor

Prüfen Sie zuerst, ob das Kapital für eine AG reicht und ob die letzte Bilanz noch aktuell genug ist. Klären Sie mit allen Gesellschafterinnen und Gesellschaftern, ob Sie auf Bericht, Prüfung und Einsicht verzichten, und planen Sie den Termin bei der Urkundsperson. Mit unserer Treuhand für KMU führen wir die Buchhaltung Ihrer AG nach der Umwandlung nahtlos weiter.

Inhaltsverzeichnis

In welchen Fällen ist eine Umwandlung einer GmbH in eine AG nützlich?

Vorbereitung der Umwandlung einer GmbH in eine AG

Ablauf eines Umwandlungsverfahrens einer GmbH in eine AG

Kosten und Steuern der Umwandlung

Umwandlung in eine AG: so gehen Sie vor

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